Rechnungslegungsprüfung zwischen Governance und Compliance

Contact Us

Mit dem Beginn einer Ära intensiver gesetzgeberischer Entwicklungen und wirtschaftlicher und finanzieller Regulierung hat die Abschlussprüfung die Stufe eines einfachen Prozesses der Überprüfung von Jahresabschlüssen überschritten. Sie ist ein strategisches Instrument, das eingesetzt wird, um die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherzustellen und ein hohes Maß an Corporate Governance und Transparenz in Institutionen zu erreichen. Da die Beziehungen zwischen Investoren, Unternehmen und der Gesellschaft auf Vertrauen beruhen, trägt eine effektive und kompetente Prüfungspraxis dazu bei, dieses Vertrauen aufrechtzuerhalten, die Nachhaltigkeit von Unternehmen zu gewährleisten und Risiken zu reduzieren.

Was ist eine Audit-Prüfung?

Eine Prüfung ist die systematische Untersuchung von Daten, Aufzeichnungen und Konten, um deren Richtigkeit und Zuverlässigkeit im Hinblick auf anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze zu überprüfen. Sie ist Teil der Rechnungsprüfung, die von internen oder externen Prüfern durchgeführt wird, bei der finanzielle und administrative Aktivitäten untersucht und mit internen sowie externen Gesetzen und Vorschriften verglichen werden. Finanzprüfung, Betriebsprüfung, Compliance-Prüfung, Umwelt- und Sozialprüfung usw. sind Arten von Prüfungen, die von der Art der jeweiligen Organisation abhängen.

Die Funktion der Revision in institutionellen Systemen

Die Audit-Analyse ist eines der wichtigsten Instrumente der administrativen und finanziellen Aufsicht und dient als wichtige Brücke zwischen Aktionären, Aufsichtsräten und der Geschäftsleitung. Durch die Identifizierung von Fehlern, Verstößen und Unredlichkeiten im Rahmen eines Audits können die Türen für eine effektivere Leistung geöffnet und strategische Empfehlungen für Verbesserungen und Weiterentwicklungen gegeben werden. Entscheidungen der obersten Führungsebene können auf der Grundlage zuverlässiger Informationen aus der Audit-Prüfung getroffen werden, was eine stärkere Rechnungslegungs-Governance unterstützt und somit zu einer besseren Nutzung der Ressourcen führt.

Die Rolle der Revision bei der Compliance

Compliance bedeutet, dass ein Unternehmen alle nationalen und internationalen Gesetze und Vorschriften einhält, die seine Geschäftstätigkeit regeln. Dazu gehören Steuergesetze, Gesetze zur Bekämpfung der Geldwäsche, regulatorische Vorschriften von Institutionen wie Zentralbanken oder Wertpapieraufsichtsbehörden, Grundsätze der Unternehmensführung sowie Sozial- und Umweltgesetze.

Die Revision hat eine Compliance-Funktion in dem Sinne, dass sie Folgendes gewährleistet:

• Einhaltung finanzieller und regulatorischer Vorschriften.
• Frühzeitige Erkennung von Verstößen oder Nichtkonformitäten durch eine wirksame Risikobewertung.
• Vorschläge für Abhilfemaßnahmen und künftige Compliance.
• Erstellung der erforderlichen Compliance-Berichte für Regierungs- und Aufsichtsbehörden.
• Unterstützung bei der Entwicklung von Compliance-Richtlinien und internen Kontrollen.

Die Rolle der Revision in der Unternehmensführung

Corporate Governance ist ein System von Richtlinien und Praktiken, das dafür sorgt, dass eine Institution effizient, fair und transparent im Interesse aller Stakeholder – Aktionäre, Mitarbeiter, Kunden und Gesellschaft – geführt wird. Corporate Governance basiert auf den Werten Transparenz, Verantwortlichkeit, Reaktionsfähigkeit und Gerechtigkeit.

Institutionen können durch Audits:

• die Wirksamkeit interner Kontrollsysteme überprüfen.
• eine klare Trennung von Befugnissen und Aufgaben umsetzen.
• Auditausschüssen und Vorständen Informationen zur Verfügung stellen, um eine gute Entscheidungsfindung zu erleichtern.
• analytische Erkenntnisse liefern, um das Management bei der Verbesserung der Gesamtleistung und der Risikominderung zu unterstützen.
• das Engagement der Organisation für die Offenlegung und Kommunikation mit den Stakeholdern bewerten.

Die Wechselbeziehung zwischen Compliance und Governance

Obwohl Governance und Compliance unterschiedlicher Natur sind, ergänzen sie sich gegenseitig. Ein gutes Governance-System ergänzt die Durchsetzung von Compliance-Kontrollen, und Compliance ist ein Indikator für gute Governance. Die Revision ist eine Brücke zwischen beiden – sie deckt Lücken in der Umsetzung von Richtlinien auf und schließt diese gemäß den Standards.

Durch eine Kombination aus Sensibilität für Details in der Rechnungslegung, strategischen Überlegungen zu Richtlinien und Systemen bieten Revisoren einen greifbaren Mehrwert, der über den Finanzbereich hinausgeht und Governance und Nachhaltigkeit umfasst.

Arten von Audits

1. Finanzprüfung: Versucht, Finanzinformationen zu prüfen und die Einhaltung internationaler Rechnungslegungsstandards zu bestätigen.
2. Compliance-Prüfung: Bestätigt die Konformität der Organisation mit Gesetzen, Vorschriften und relevanten Rechtsvorschriften.
3. Betriebsprüfung: Versucht, die Prozesseffizienz zu verbessern und gibt Empfehlungen in Bezug auf Ausgaben und Effizienz an das Management weiter.
4. Sozial- und Umweltprüfung: Bestimmt die Auswirkungen der Organisation auf die Umwelt und die Gesellschaft sowie ihr Engagement für Nachhaltigkeit.
5. Prüfung von Informationssystemen: Gewährleistet die Sicherheit und Wirksamkeit der vorhandenen Technologiesysteme.

Herausforderungen für Wirtschaftsprüfer

• Komplexe Rechtssysteme und verschiedene Aufsichtsbehörden.
• Druck seitens des Managements, der manchmal die Rolle der Wirtschaftsprüfer einschränkt.
• Mangelnder Zugang zu allen erforderlichen Informationen.
• Fortlaufende technologische Innovationen, die kontinuierliche Innovationen erfordern.
• Mangel an angemessenen Ressourcen oder technischem Fachwissen, insbesondere in KMU.
• Mögliche Interessenkonflikte zwischen Wirtschaftsprüfern und Management.
• Der Einsatz von Technologie in der Bauprüfung
• Technologie ist heute eine Voraussetzung für die Wirtschaftsprüfung.

Datenanalyse, künstliche Intelligenz (KI) und Technologien des maschinellen Lernens haben die Genauigkeit von Audits verbessert, den Zeitaufwand reduziert und ungewöhnliche und betrügerische Muster in Betriebsabläufen aufgedeckt.

Cloud-basierte Systeme ermöglichen den Zugriff auf Dokumente und die Verfolgung von Aktivitäten in Echtzeit, verbessern die Produktivität von Remote-Teams und tragen dazu bei, die Auditkosten zu senken, ohne die Qualität zu beeinträchtigen.

Die Rolle des Managements bei der Ermöglichung von Audit-Funktionen

Um die Wirksamkeit der Revision sicherzustellen, muss die Geschäftsleitung:

• die erforderlichen Daten und Informationen frei und ohne Hintergedanken zur Verfügung stellen
• den Revisionsberichten und Empfehlungen ernsthafte Beachtung schenken
• angemessene Budgets für die Revision und regelmäßige Mitarbeiterschulungen bereitstellen
• die Revisionsfunktion innerhalb des Gesamtstrategieplans der Organisation positionieren, nicht als Kontrollinstrument, sondern als Instrument zur Entwicklung.

Die Zukunft der Audit-Prüfung

Die Zukunft der Wirtschaftsprüfung liegt in einer stärkeren Spezialisierung und dem Einsatz neuer Technologien. Risikoanalysen und prädiktive Wirtschaftsprüfung werden für Wirtschaftsprüfer zur Norm werden. Kontinuierliche Wirtschaftsprüfung wird periodische Prüfungen zunehmend ersetzen und es Institutionen ermöglichen, schneller auf Risiken zu reagieren.

All diese Trends zeigen, dass Wirtschaftsprüfer nicht nur über fundierte Kenntnisse im Bereich Rechnungswesen verfügen müssen, sondern auch in den Bereichen Technologie, Risikomanagement, Datenanalyse sowie lokale und globale Vorschriften.

Da die Anforderungen an Rechenschaftspflicht und Transparenz gestiegen sind, hat sich die Überprüfung von Audits zu einem Ausgleichsfaktor für Governance und Compliance entwickelt. Sie misst nicht nur die Einhaltung von Gesetzen, sondern schafft auch eine Arbeitskultur, die auf Vertrauen, Effizienz und Transparenz basiert.

Wenn die meisten von den Audits profitieren, müssen Unternehmen sie als Strategie übernehmen – als Teil ihrer Strategie, nicht als Nebensache –, unabhängig davon, ob die Mindestanforderungen erfüllt sind. Gemeinsame und stärker integrierte Auditprozesse stärken das Potenzial eines Unternehmens, Probleme zu lösen, Großes zu erreichen und in dem komplexen, dynamischen Geschäftsumfeld von heute erfolgreich zu sein.

Die Schnittstelle zwischen Compliance und Governance ist keine vorübergehende Annäherung, sondern eine kontinuierliche Zusammenarbeit. Die Prüfung durch den Wirtschaftsprüfer ist die treibende Kraft, die diese Synergie aufrechterhält und zum Erfolg führt.